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    8個企稅匯算清繳熱點問題——財務部投稿

    Date:2023-5-22 8:47:52Hits:0

    8個企稅匯算清繳熱點問題

     

    1、我公司是一家小型微利企業,如果享受小型微利企業稅收優惠政策,需要到稅務機關辦理手續嗎?

    按照稅務系統優化營商環境有關要求,我們全面取消了對企業所得稅優惠事項備案管理。小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表相關行次,即可享受小型微利企業所得稅減免政策。同時,我們在申報表中設計了“從業人數”“資產總額”“限制或禁止行業”等相關指標,采取電子申報的企業,征管系統將根據申報表相關數據,自動判斷企業是否符合小型微利企業條件;對符合條件的,系統還將進一步自動計算減免稅金額,自動預填表單,為企業減輕計算、填報負擔。

    2、企業設立不具有法人資格的分支機構,如何適用小型微利企業所得稅優惠政策?

    現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人為主體,計算并繳納企業所得稅?!吨腥A人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定,居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅。因此,企業設立不具有法人資格分支機構的,應當先匯總計算總機構及其各分支機構的從業人數、資產總額、年度應納稅所得額,再依據各指標的合計數判斷是否符合小型微利企業條件。

    3、企業所得稅上對固定資產計算折舊的最低年限有哪些基本規定?

    根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第六十條規定:“除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:(一)房屋、建筑物,為20年;(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;(五)電子設備,為3年?!备鶕秶叶悇湛偩株P于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔200981號)規定:“三、企業采取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產,最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規定的折舊年限的60%;若為購置已使用過的固定資產,其最低折舊年限不得低于《實施條例》規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定,一般不得變更?!?/span>

    4、企業可彌補虧損的限額是多少?

    企業納稅年度發生的虧損,沒有彌補限額,但是準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但有最長結轉年限的限制。

    5、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時,捐贈資產價值如何確認?

    根據《財政部 稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局 民政部2020年第27號)規定:十三、除另有規定外,公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受企業或個人捐贈時,按以下原則確認捐贈額:(一)接受的貨幣性資產捐贈,以實際收到的金額確認捐贈額。(二)接受的非貨幣性資產捐贈,以其公允價值確認捐贈額。捐贈方在向公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈時,應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明;不能提供證明的,接受捐贈方不得向其開具捐贈票據。

    6、計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除限額時,銷售(營業)收入額是否包括視同銷售(營業)收入額?

    根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009202號)規定:“一、關于銷售(營業)收入基數的確定問題,企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業)收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售(營業)收入額?!?/span>

    7、企業所得稅優惠政策中,高新技術企業稅率優惠與小型微利企業優惠政策是否可以疊加享受?

    由企業選擇最優惠的政策執行,不得疊加享受。

    8、企業所得稅有可退稅額是否可以不申請退稅,申請抵減稅額?

    納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的,納稅人應及時申請退稅,主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅,不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。